設置日記帳的方法指導

日記帳的主要作用是按照時間的先後順序記錄經濟業務，以保持會計資料的完整性和連續性。進行日記帳的設置工作，首先要確定其種類和數量。日記帳在不同的會計 覈算組織形式下，其具體用途是不同的`。如果日記賬用作過帳媒介（如通用日記帳、日記總帳覈算組織形式），則要求設置一個嚴密完整的序時帳簿體系，包括企業的所有經濟業務；如果日記時帳不用作過帳媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設置某些特種日記帳即可。通常設置的特種日記帳主要包括現金日記帳和銀行存款日記帳，極少數企業還設置銷貨日記帳和購貨日記帳。

現金日記帳是專門記錄現金收付業務的特種日記帳，它一般由出納人員負責填寫。現金日記帳既可用作明細帳，也可用於過帳媒介。在現金收付業務較多的企業，也可分別設置現金收入日記帳和現金支出日記帳，它們只能是單欄式的日記帳；現金日記帳還可設置成三欄式的日記帳（分別見表 、表 、表）。除非企業現金收付業務特別繁多，一般情況下，只設置三欄式的現金日記帳。

銀行存款日記帳是用來記錄銀行存款收付業務的特種日記帳。其設計方法與現金日記帳基本相同，但須將帳簿名稱分別改爲“銀行存款收入日記帳”、“銀行存款付出日記帳”和“銀行存款日記帳”，並將前兩種帳頁左上角的科目名稱改爲“銀行存款”。而且一般應相應增加每筆存款收支業務所採用的結算方式一欄，以便分類提供數據和據以進行查對、彙總。一般企業也只設置三欄式的銀行存款日記帳。其基本格式可參照現金日記帳，不另贅述。

在日記帳用作過帳媒介時，必須設置普通日記帳，用以記錄全部轉帳業務，逐日逐筆進行登記。普通日記帳可以採用帳戶兩欄式，也可採用金額雙欄式，但後者更爲簡便易行。